6月18日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》指出，為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。這一政策自2014年7月1日起執(zhí)行。

“這是一個旨在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的減稅政策手段。”財政部財科所副所長白景明在接受記者采訪時表示。

白景明說，該政策規(guī)范稅制，實行統(tǒng)一征收率，是財政部落實三中全會決定，穩(wěn)定稅負(fù)，建立現(xiàn)代財政制度的舉措之一，有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、保就業(yè)具有積極意義。

白景明表示，該政策涉及到小型水電、自來水、部分建材以及生物制品等和民生密切相關(guān)的小規(guī)模納稅人，簡并增值稅征收率可以降低老百姓的生活成本，增加居民的實際消費能力，提高居民收入增長的含金量。

據(jù)了解，該政策每年大約減稅240億元，是減輕企業(yè)稅負(fù)的一個重要手段。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌在接受記者采訪時也表示，這次簡并征收率是優(yōu)化稅制和減稅的具體舉措，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和改善民生有一定的積極作用。

按照我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人和特定的一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)，采取簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，并不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。

由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，會計核算不健全，難以準(zhǔn)確申報增值稅銷項稅和進(jìn)項稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以核實，因而對其實行簡易計稅辦法。1994年實施的增值稅暫行條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的征收率為6%。1998年，為促進(jìn)商業(yè)企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將商業(yè)企業(yè)納稅人征稅率由6%調(diào)減到4%。2009年，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國統(tǒng)一實施，考慮到因機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅抵扣增加導(dǎo)致一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人和一般不納稅人的負(fù)擔(dān)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，將6%和4%兩檔征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%一檔。

特定的一般納稅人考慮到其經(jīng)營項目由于進(jìn)項抵扣不充分等制度性原因和歷史原因，采用簡易計稅辦法。截至目前，特定的一般納稅人征收率共設(shè)有6%、5%、4%、3%4檔。征收率為6%的項目，包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品。征收率為5%的項目，即中外合資的油氣田開采的原油、天然氣。征收率為4%的項目，包括寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、銷售舊貨。征收率為3%的的項目，即營改增試點期間明確的公共交通運輸?shù)仍圏c服務(wù)。

白景明表示，這次簡并征收率有利于減少簡易計稅環(huán)節(jié)。增值稅簡易計稅辦法，無論是適用于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在現(xiàn)階段有利于簡化操作，彌補(bǔ)進(jìn)項稅抵扣不充分的制度缺陷，但仍然是傳統(tǒng)的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅的做法，由于切斷了增值稅的抵扣鏈條，不利于企業(yè)間的分工協(xié)作，最終應(yīng)當(dāng)通過推進(jìn)增值稅制度的改革予以取消。

“因而，簡易計稅辦法造成增值稅鏈條斷裂，范圍應(yīng)逐步縮小。”白景明說。他表示，簡易計稅辦法，雖然能夠簡化納稅人的會計核算、發(fā)票開具和認(rèn)證等工作量，降低稅收遵從成本，但由于其進(jìn)項稅轉(zhuǎn)變成為成本，并難以將銷項稅傳遞給下游，減少了下游企業(yè)從其購進(jìn)貨物和服務(wù)的意愿，破壞了增值稅的中性，扭曲了市場的選擇，同時，還產(chǎn)生了納稅人之間的不公平競爭。

白景明認(rèn)為，隨著營改增改革的完成等，以及各種優(yōu)惠政策的逐步清理，增值稅抵扣鏈條會進(jìn)一步完善，特定一般納稅人適用簡易計稅方法的必要性將趨于減少。為增強(qiáng)增值稅的中性，應(yīng)適時取消一般納稅人的適用簡易計稅辦法的政策。納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但跨級核算不健全、難以準(zhǔn)確申報繳納增值稅的，可以參考韓國的做法，采取按銷售收入和恒業(yè)增值率計算征收的辦法。銷售收入由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況核定，增值率由財政部和稅務(wù)總局結(jié)合行業(yè)情況統(tǒng)一公布。

“這樣一來，既可保留簡易計稅辦法征收簡便的特點，又可保障抵扣鏈條完整，減少對增值稅的扭曲。”白景明說。