稅收政策在推動(dòng)綠色發(fā)展方面能起到重要作用。水資源稅擴(kuò)大改革試點(diǎn)，環(huán)保稅法實(shí)施，資源稅法施行……構(gòu)建“多稅共治”的綠色稅收體系，一方面能有效抑制企業(yè)高污染高耗能行為，另一方面也有利于鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排，推動(dòng)綠色消費(fèi)，雙向調(diào)節(jié)助力生態(tài)環(huán)境保護(hù)。

吉林省一家石化公司自2018年以來陸續(xù)投入7.3億元用于環(huán)保達(dá)標(biāo)及減排。該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人韓松林說：“是稅收優(yōu)惠政策支持，給了我們加大環(huán)保投入的信心，2021年我們共享受環(huán)保稅減免197萬(wàn)元。”

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示：環(huán)保稅法實(shí)施以來，每萬(wàn)元GDP產(chǎn)值對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量數(shù)從2018年的1.16下降到2020年的0.86。2020年，北京等10個(gè)水資源稅試點(diǎn)省份取用地下水水量占征稅范圍內(nèi)總用水量的比例為33.5%，比改革前的2016年下降8個(gè)百分點(diǎn)。“以環(huán)保稅為主體的綠色稅收體系帶來了明顯的節(jié)能減排效應(yīng)。尤其是相關(guān)減稅優(yōu)惠政策，有效引導(dǎo)企業(yè)從被動(dòng)減排向主動(dòng)減排轉(zhuǎn)變，激發(fā)了企業(yè)綠色發(fā)展的積極性。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)練奇峰說。

探索循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路，致力綠色發(fā)展

在河南一家煤化工企業(yè)的廠區(qū)，看得到蔥蔥林木，聽得見聲聲鳥鳴。近年來，該企業(yè)先后實(shí)施了脫硫脫硝、揮發(fā)性有機(jī)物收集治理等多個(gè)環(huán)保項(xiàng)目，探索“加煤不見煤，出焦不見焦”的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路。“環(huán)保稅額大小完全取決于排污量多少，想要減少稅負(fù)，必須加大節(jié)能減排力度。”該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李玉甫說。

2018年，環(huán)保稅法正式實(shí)施，從源頭上激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)節(jié)能減排。“2018年以來，公司在環(huán)保治理設(shè)施上累計(jì)投入3億元，廢氣等污染物排放量逐年遞減，其中2020年污染物排放量同比減少約60%，相對(duì)應(yīng)繳納的環(huán)保稅同比減少54%。2021年上半年，排放應(yīng)稅污染物同比減少87.4%，繳納環(huán)保稅同比減少72.6%。”李玉甫說。

“稅收政策在推動(dòng)綠色發(fā)展方面能起到重要作用。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅說，一方面通過稅收政策調(diào)節(jié)抑制污染、減少排放，比如環(huán)保稅對(duì)污染物排放征稅，會(huì)增加企業(yè)污染排放的稅收成本，抑制企業(yè)高污染高耗能行為；另一方面，針對(duì)污染防治、綠色節(jié)能等行為提供稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有助于促使企業(yè)通過技術(shù)改造、產(chǎn)能升級(jí)積極尋求綠色發(fā)展。

從節(jié)約資源到綠色消費(fèi)，綠色稅收影響更廣

2017年，我國(guó)在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9省份啟動(dòng)水資源稅擴(kuò)大改革試點(diǎn)，連同之前首先開展改革試點(diǎn)的河北省，目前共有10個(gè)省份正在進(jìn)行水資源的費(fèi)改稅試點(diǎn)；2018年，環(huán)保稅法實(shí)施；2020年，資源稅法施行……近年來，一系列綠色稅制改革扎實(shí)有序推進(jìn)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，隨著一項(xiàng)項(xiàng)改革舉措落地，稅務(wù)部門逐步構(gòu)建起實(shí)行稅收激勵(lì)與實(shí)施稅收限制“雙向用力”，資源開采、消耗、污染排放、循環(huán)利用、進(jìn)出口等“多環(huán)相扣”，資源稅、環(huán)保稅、企業(yè)所得稅等“多稅共治”的綠色稅制體系。

引導(dǎo)資源節(jié)約。“共伴生礦、低品位礦、尾礦產(chǎn)品資源稅減征50%的優(yōu)惠政策，激勵(lì)我們提高資源利用率，堅(jiān)持綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展。”黑龍江一家銅業(yè)公司負(fù)責(zé)人說。

促進(jìn)綠色消費(fèi)。“最近我剛買了新能源汽車，不僅購(gòu)車方便快捷，還享受到新能源汽車購(gòu)置補(bǔ)貼和免征車輛購(gòu)置稅的政策。”廣西柳州市民李藝說。柳州市稅務(wù)局車輛購(gòu)置稅征收管理分局負(fù)責(zé)人介紹，車購(gòu)稅是按照總車價(jià)不含增值稅的10%進(jìn)行征收，一臺(tái)10萬(wàn)元的新能源汽車免繳車購(gòu)稅可為車主節(jié)約1萬(wàn)元。

助力環(huán)境改善。“傳統(tǒng)污泥的填埋方式成本高，處置效果也有限。”福建廈門一家電力公司負(fù)責(zé)人說，2018年至2020年，該公司累計(jì)享受環(huán)保稅稅收優(yōu)惠1284萬(wàn)元，受益于此，公司有更多資金投入研究污泥處理。2021年3月，公司燃煤耦合污泥發(fā)電技改項(xiàng)目商業(yè)試運(yùn)行，日處置污泥可達(dá)1000噸，經(jīng)過高溫鍋爐焚燒的污泥轉(zhuǎn)化為粉煤灰，成為建筑需要的原材料，實(shí)現(xiàn)城市污泥變廢為寶的循環(huán)發(fā)展。

從辦稅流程優(yōu)化到征管更智能，稅收服務(wù)為企業(yè)“綠化”減負(fù)

“公司主要經(jīng)營(yíng)硅石開采、加工和銷售，涉及納稅申報(bào)事項(xiàng)較多。因?yàn)槎惙N多、申報(bào)屬期不同，之前每次都得逐個(gè)點(diǎn)開相應(yīng)稅種申報(bào)頁(yè)面，特別怕漏報(bào)。”大連一家礦業(yè)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人寇曉霞說：“‘十稅合一’申報(bào)后，從‘財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)’端口一鍵進(jìn)入，10個(gè)稅種一目了然，一張申報(bào)表完成所有稅種申報(bào)。流程的優(yōu)化，為我們走綠色發(fā)展之路減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。”

稅收征管機(jī)制不斷完善為綠色發(fā)展提供保障。以環(huán)保稅為例，污染物排放具有隱蔽性、流動(dòng)性等特點(diǎn)，針對(duì)征收環(huán)保稅對(duì)污染物排放監(jiān)測(cè)專業(yè)技術(shù)要求較高等情況，環(huán)保稅法科學(xué)設(shè)定各方責(zé)任，形成了稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治的征管機(jī)制。

未來，稅收促進(jìn)綠色發(fā)展還要從哪些方面發(fā)力？樊勇認(rèn)為，應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化環(huán)保稅設(shè)計(jì)，對(duì)現(xiàn)行環(huán)保稅可適度調(diào)整偏低的稅額標(biāo)準(zhǔn)，并適時(shí)擴(kuò)大環(huán)保稅的征收范圍；另一方面，應(yīng)結(jié)合資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，優(yōu)化資源稅稅率水平和結(jié)構(gòu)。

李旭紅認(rèn)為，還應(yīng)協(xié)同推進(jìn)其他稅種綠色化，比如將更多高耗能、高污染、高消費(fèi)的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍，調(diào)整偏低應(yīng)稅消費(fèi)品稅率，引導(dǎo)綠色消費(fèi)；延續(xù)增值稅、企業(yè)所得稅中有關(guān)資源綜合利用、節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)的優(yōu)惠政策等。同時(shí)不斷健全環(huán)保稅、資源稅等的征管協(xié)作機(jī)制，優(yōu)化納稅服務(wù)。